+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Являются ли письма минфина нормативными актами

Являются ли письма минфина нормативными актами

У налоговых юристов праздник. В постановлении от Их обжалование никак не урегулировано, а потому в своем постановлении КС РФ предписал законодателю прямо закрепить в законодательстве особенности рассмотрения дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти, которые формально не являются нормативными правовыми актами, но фактически обладают нормативными свойствами. И, чтобы придать моей заметке, хоть какую-то остроту, вопрос уважаемой публике. Вот есть, к примеру, письмо ФНС России, которое затрагивает интересы целой отрасли.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статус и юридическая сила разъяснений и писем Минфина России

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Хорошие новости для налогоплательщиков. Владимир Туров.

Со вступлением в силу Закона от Налогоплательщики вправе получать от налоговых органов информацию в том числе в письменном виде :. Информирование - доведение до сведения налогоплательщика воспроизведение информации, содержащейся в законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах. Минфин России в письме от Таким образом, в налоговый орган следует отправлять вопросы, не требующие правовой оценки и толкования норм законодательства о налогах и сборах, а в Минфин России - вопросы, требующие анализа норм законодательства о налогах и сборах и правовой оценки.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ НК предусмотрено право налогоплательщика получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах. В соответствии с пунктом 1 статьи Согласно пункту 2 статьи Пунктом 3 статьи По решению руководителя заместителя руководителя соответствующего финансового органа указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В соответствии с Законом от Так, согласно пункту 1 статьи Вопросы о том, какую силу имеют разъяснения Минфина России, что признается официальным разъяснением и т. По мнению Минфина Письмо Минфина России от 7 августа г.

Его письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, которые в силу ст. N ;. Содержащиеся в различных правовых базах данных и прочих изданиях письменные разъяснения Минфина России, Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, предоставленные по запросам конкретных налогоплательщиков, публикуются в неофициальном порядке. Такие письменные разъяснения необязательны для исполнения налоговыми органами, налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами.

По мнению Минфина России, они не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, кому дано разъяснение - конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц.

Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют участникам налоговых правоотношений руководствоваться нормами налогового законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной Минфином России. Опубликованные письменные разъяснения должны восприниматься субъектами налоговых правоотношений наряду с иными публикациями специалистов в этой области. Опубликованные письменные разъяснения Минфина России должны восприниматься субъектами налоговых правоотношений наряду с иными публикациями специалистов в этой области.

Руководители территориальных органов ФНС России и их заместители в пределах их компетенции вправе подписывать документы соответствующих налоговых органов. Должностными лицами, уполномоченными подписывать разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, являются Министр финансов Российской Федерации и заместители Министра финансов Российской Федерации.

Разъяснения других финансовых органов вправе подписывать руководители соответствующих финансовых органов и их заместители". Однако позже Минфин России несколько расширил свою позицию и в письме от Таким образом, только разъяснения по налогам и сборам вышеуказанных должностных лиц являются официальной позицией Минфина России.

От имени Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики выступают соответственно его директор и заместители. Если налогоплательщик плательщик сборов, налоговый агент руководствовался письменным разъяснением Минфина России Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России о порядке исчисления, уплаты налога сбора или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, которое было адресовано данному налогоплательщику плательщику сборов, налоговому агенту в связи с исполнением им обязанностей налогоплательщика плательщика сборов, налогового агента , к нему применяются нормы пункта 8 статьи 75 и подпункта 3 пункта 1 статьи НК о неначислении пени на сумму недоимки , которая образовалась у налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента в результате исполнения законодательства с учетом позиции, изложенной в таком разъяснении, и об исключении вины лица в совершении налогового правонарушения в результате следования налогоплательщиком плательщиком сбора, налоговым агентом указанному письменному разъяснению.

В пункте 3. Вывод : Не имеет обратной силы постановление высшего суда, если в нем по-новому истолкованы нормы права и такое толкование ухудшает положение добросовестного налогоплательщика. Значит, доначислить налоги, пени и штрафы за периоды до изменения судебной практики нельзя.

Важно, чтобы налогоплательщик в период положительного для себя толкования налоговых норм не злоупотреблял правами не уклонялся от уплаты налогов. Таким образом КС РФ п. В свою очередь, уполномоченный орган государственной власти при недостаточной осведомленности по существу поставленного перед ним вопроса правомочен получить дополнительные сведения с использованием процедур межведомственного взаимодействия, в том числе привлечь к разрешению поставленного налогоплательщиком вопроса тот государственный орган, который в силу своей ведомственной специализации обладает необходимой компетенцией в соответствующей сфере регулирования, однако на основе этих сведений он должен - в силу своей специализации исключительной компетенции в налоговых вопросах - принять решение самостоятельно".

При этом НК устанавливает обязанности налоговых органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России, адресованными конкретным заявителям в силу того, что указанные разъяснения не содержат правовых норм , а обязывает налоговые органы руководствоваться разъяснениями, адресованными ФНС России. Последние рассматриваются как направляемые в рамках координации и контроля деятельности ФНС России полномочия Минфина России в этой области определены Положением о Министерстве финансов РФ и предназначенные для разъяснения позиции Министерства как федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области выработки налоговой политики, подведомственной федеральной службе.

При этом разъяснения, направляемые Минфином России ФНС России, также не являются нормативными правовыми актами, не содержат правовых норм и не направлены на установление, изменение или отмену правовых норм, а также не подлежат подготовке и регистрации в порядке, установленном для нормативных правовых актов.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 НК налоговые органы обязаны давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи НК выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченным государственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим последнего от налоговой ответственности.

Поскольку согласно положениям НК решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности принимается руководителем налогового органа его заместителем , в случае возникновения спора судам необходимо исходить из того, что налогоплательщик вправе расценивать письменное разъяснение, данное руководителем налогового органа его заместителем , как разъяснение компетентного должностного лица.

К разъяснениям, о которых упоминает подпункт 3 пункта 1 статьи НК, следует также относить письменные разъяснения руководителей соответствующих федеральных министерств и ведомств, а также иных уполномоченных на то должностных лиц. При применении данной нормы не имеет значения, адресовано ли разъяснение непосредственно налогоплательщику, являющемуся участником спора, или неопределенному кругу лиц.

Возражая против признания своих разъяснений нормативными актами и в обоснование своей позиции специалисты Минфина России апеллируют, в частности, к Постановлению ВАС РФ от Следовательно, содержащиеся в оспариваемых письмах Минфина России положения не могут рассматриваться в качестве устанавливающих обязательные для налоговых органов правила поведения, подлежащие неоднократному применению при осуществлении ими функций налогового контроля.

Соблюдения этих правил налоговые органы не вправе требовать и от налогоплательщиков налоговых агентов. Так, в арбитражной практике официальными разъяснениями, освобождающими от налоговой ответственности в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи НК РФ, признавались:. Полагаю, что выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений работника налогового органа в форме "вопрос-ответ" о порядке исчисления, уплаты налога сбора или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, опубликованных в специализированном печатном издании или размещенных в электронной справочно-правовой системе, не является по смыслу подпункта 3 пункта 1 статьи НК обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения , поскольку такое разъяснение не является официальным разъяснением налогового органа или его должностного лица в пределах его компетенции, а представляет из себя личное мнение автора разъяснения.

Суд разъяснил, что частное мнение работника налоговой службы неустановленного налогового органа, данное в форме "вопрос-ответ", не может являться официальным разъяснением налогового органа или должностного лица по вопросу применения налогового законодательства. Арбитражный суд г. Москвы в решении от Москве, данных в СМИ за ноябрь г. Суд посчитал ссылки на письменные разъяснения сотрудника налогового органа не относящимися к существу рассматриваемого правонарушения о неуплате неполной уплате налога на прибыль.

В то же время следует отметить, что в судебной практике встречаются решения, в которых суды не соглашаются с доводами о том, что разъяснения должностных лиц налоговых органов, опубликованные в средствах массовой информации, представляют собой частное мнение государственного служащего и не являются официальным документом см.

Таким образом, выполнение организацией-налогоплательщиком письменных разъяснений работника налогового органа в форме "вопрос-ответ" о порядке исчисления, уплаты налога сбора или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, опубликованных в специализированном печатном издании или размещенных в электронной справочно-правовой системе, не является по смыслу подпункта 3 пункта 1 статьи НК обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, поскольку такое разъяснение не является официальным разъяснением налогового органа или его должностного лица в пределах его компетенции, а представляет из себя личное мнение автора разъяснения.

Правомерность противоположной точки зрения налогоплательщику, очевидно, придется доказывать в суде. Письмами Минфина РФ от 7 ноября г. Такие письма, как правило, используются формулировки: "Минфин России просит довести настоящие разъяснения до сведения территориальных налоговых органов для использования в работе"; "доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов".

Эти выводы подтверждаются и судебной практикой. По вопросу правовой природы письменных разъяснений финансовых органов по запросам конкретных заявителей сложилась устойчивая позиция судов о непризнании за ними нормативного характера. Суды обусловливают свои решения тем, что данные разъяснения не содержат правовых норм, носят рекомендательный характер, обязательной силы не имеют и не влекут для налогоплательщиков каких-либо правовых последствий.

Каждое такое письмо может быть признано нормативным либо ненормативным лишь путем тщательного анализа предписаний, которые в нем содержатся. Несмотря на свой внутриведомственный характер, будучи обязательными для налоговых органов, они автоматически воспринимаются таковыми и налогоплательщиками, приобретая пусть не де-юре, но де-факто силу своеобразных административных прецедентов. Ни о каком информационно-разъяснительном характере правового акта здесь речи быть не может.

Письменные разъяснения Минфина России, адресованные в порядке ведомственной подчиненности налоговым органам суды в ряде случаев констатируют их нормативный характер Решение ВАС РФ от 17 октября г. Суть этих решений в следующем: ФНС России сопроводительным письмом от 25 января г. При этом Суд указал: "Министерство финансов, полагая, что разъясняет пункт 2 статьи НК, в действительности создало норму права, не соответствующую содержанию положений главы 21 НК, относящихся к порядку определения налогоплательщиком налоговой базы, осуществляющим строительство объектов основных средств собственными силами Таким образом, письмо Минфина России от 16 января г.

В итоге оспариваемое положение письма Минфина России было квалифицировано судом "как нормативное правовое предписание, изданное федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов". Таким образом, при оценке правовой природы подзаконных актов в сфере налогов и сборов следует руководствоваться принципом "существо над формой", который в данном случае означает, что не формальные признаки наименование, обязательные реквизиты, государственная регистрация, официальное опубликование и проч.

При этом надо иметь в виду, что в тех случаях, когда письменные разъяснения Минфина России рекомендации, разъяснения ФНС России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда Российской Федерации, налоговые органы начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов что подтверждает и Минфин России в своем Письме от Статья написана и размещена 27 октября года.

Дополнена - Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора. Налоговая ответственность за непредставление документов. Подтверждение статуса налогового резидента РФ. Меню сайта:. Налоговая консультация. Юридическая консультация. Образцы документов. Словарь терминов. Трудовое право.

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Действующее российское законодательство не содержит определения понятия "нормативно-правовой акт" НПА.

Со вступлением в силу Закона от Налогоплательщики вправе получать от налоговых органов информацию в том числе в письменном виде :. Информирование - доведение до сведения налогоплательщика воспроизведение информации, содержащейся в законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах. Минфин России в письме от Таким образом, в налоговый орган следует отправлять вопросы, не требующие правовой оценки и толкования норм законодательства о налогах и сборах, а в Минфин России - вопросы, требующие анализа норм законодательства о налогах и сборах и правовой оценки. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса РФ НК предусмотрено право налогоплательщика получать от Минфина России письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Письмо равнозначно приказу

Один из самых наболевших вопросов налогового законодательства — статус писем Минфина России. Могут ли налогоплательщики считать их нормативными правовыми актами? Если на этот вопрос ответить положительно, то, значит, налогоплательщики вправе требовать признания писем недействующими, когда они противоречат законодательству. Если же ответ отрицательный, то письмо, какие бы предписания оно ни содержало, — это всего лишь мнение должностного лица, и, следовательно, любое требование о признании его недействительным будет просто абсурдным. Поскольку законодательство на этот счет хранит молчание, разрешить проблему должна судебная власть. Вот только их точки зрения зачастую прямо противоположны см. Несмотря на то что оно было вынесено еще в марте, его текст был обнародован совсем недавно.

Вы точно человек?

Верховный суд отказался признать нормативным актом письмо Минфина от 18 октября г. Письмо предписывает территориальным налоговым органам искать доказательства получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в ходе выездных и камеральных проверок. Коллегия подтвердила решение суда первой инстанции, который также счел: письмо не меняет содержание полномочий территориальных органов, в нем не имеется предписаний о правах и обязанностях неопределенного круга лиц, т. Положения письма Минфина, фактически санкционировавшего проверки налоговыми инспекциями любых сделок под предлогом необходимости выявлять факты манипулирования ценами НК признаёт сделку контролируемой, если цена превышает 1 млрд руб.

Зеленский предлагает Путину встречу в Минске Регистрация недвижимости получила еще одну степень защиты Росстат объявил виновных в досрочном обнародовании информации об инфляции за июнь Профессор Нью-Йоркского университета: регуляторы должны помешать Libra, запускаемой Facebook, стать валютой по умолчанию Телеканалы РФ и Украины планируют провести телемост для прямого общения граждан. В инвестиционном полку прибудет Полномочия нотариусов делегируют должностным лицам городских округов АНПФ предлагает установить правовой статус пенсионных агентов Регистрация недвижимости получила еще одну степень защиты Минфин прогнозирует скорое снятие ограничений на интернет-продажу драгоценностей.

Налог на прибыль. Налог на имущество юрлиц. Налог на имущество физлиц. Налог на землю. Транспортный налог. Акцизы, НДПИ. Страховые взносы. Авансовые отчеты. Готовая продукция и товары.

Налоговое письмо Минфина не является нормативным актом, решил Верховный суд

Изменились почтовые сборы за перевод денежных с Постановление Правительства РФ от Как производится индексация отпускных при увели Начисляются ли алименты на сумму пособий по вре

.

.

Письма ФНС России – формально не нормативные акты, а практически? нормативные признаки, но формально НПА не являются? налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 июля.

КС РФ не признал письма Минфина НПА

.

Письма ФНС России – формально не нормативные акты, а практически?

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев. Будь первым!

© 2018-2019 skatepark4logan.com